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Repubblica e Cantone Ticino
Dipartimento delle finanze e dell'economia
Divisione delle contribuzioni
Ufficio tassazione delle persone giuridiche
6501 Bellinzona
www.ti.ch/fisco
22.05.2022
Accantonamento imposte

Accantonamento imposte

Stato Scheda valida per gli anni di tassazione Scheda valida per le tassazioni effettuate
Attiva

Data di pubblicazione: 10.03.2020

Stato Attiva
Data di pubblicazione: 10.03.2020
Principio
Le imposte rappresentano un costo deducibile (art. 72 cpv. 1 lett. a LT e art. 63 cpv. 1 lett. a LIFD), non invece le multe fiscali (art. 68 cpv. 1 lett. a LT e art. 59 cpv. 1 lett. a LIFD).

Contabilizzazione
Il saldo positivo risultante dalla differenza tra il calcolo delle imposte dovute e gli acconti pagati va registrato come accantonamento, mentre un eventuale saldo negativo va contabilizzato all'attivo (credito d'imposta).
Nel caso in cui l’importo accantonato negli anni precedenti si rivelasse insufficiente, è ammessa la registrazione di imposte relative ad esercizi passati.

Correzioni fiscali
Eventuali accantonamenti eccessivi oppure crediti per imposte pagate in più non contabilizzati vengono aggiunti all'utile imponibile con riserva tassata.
Si può tener conto fiscalmente (tramite deduzione dall'utile imponibile, con creazione di una riserva negativa) di accantonamenti imposte che dovessero risultare insufficienti, in particolare a seguito di riprese fiscali. Di principio, la correzione avviene su richiesta del contribuente oppure può essere effettuata d’ufficio, in caso di riprese fiscali importanti.


Riferimenti
ROBERT DANON, in Commentaire romand, Impôt fédéral direct, 2017, n. 17a ad art. 63 LIFD
ANDREA PEDROLI, Novità giurisprudenziali nel campo del diritto tributario, in RtiD 2015 II, pagg. 615-623
Sentenze TF 2C_1218/2013 e 2C_1219/2013 del 19.12.2014
Sentenza CDT 80.2016.226/227 dell’11.10.2017, consid. 5.
BASI LEGALI
Legge Art. Cpv. Lett.  
LT 72 1 a
LIFD 63 1 a

Restano riservate eventuali modifiche legislative, di prassi o di giurisprudenza, intervenute dopo la data di pubblicazione