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Repubblica e Cantone Ticino
Dipartimento delle finanze e dell'economia
Divisione delle contribuzioni
Ufficio tassazione delle persone giuridiche
6501 Bellinzona
www.ti.ch/fisco
13.11.2024
TUI - concessione di una servitù

TUI - concessione di una servitù

Stato Scheda valida per gli anni di tassazione Scheda valida per le tassazioni effettuate
Attiva

Data di pubblicazione: 22.03.2021

Stato Attiva
Data di pubblicazione: 22.03.2021
Principio
Le servitù sono dei diritti reali limitati. Ne fanno parte:
  • il diritto di superficie (art. 779-779f CC);
  • l'usufrutto e il diritto di abitazione (art. 745-778 CC);
  • le servitù prediali (art. 730-743 CC): costituiscono una limitazione dei diritti del proprietario del fondo serviente a favore di un fondo dominante. Ne sono degli esempi il diritto di sporgenza, la servitù di passo pedonale o veicolare, la servitù di posteggio, linee aeree, condotte, eccetera.
Trattamento fiscale

Diritto di superficie
Si veda la scheda DIRITTO DI SUPERFICIE - ASPETTI FISCALI e le schede correlate.

Usufrutto e diritto di abitazione
Le costituzioni di diritti d'usufrutto o abitazione non soggiacciono all'imposta sugli utili immobiliari, dal momento che la loro durata è limitata e vi è uno stretto legame con la persona dell'avente diritto. Si veda anche la scheda TUI - VITALIZIO, RENDITA VITALIZIA, USUFRUTTO, DIRITTO DI ABITAZIONE.

Servitù prediali
Di regola la costituzione di una servitù prediale non può essere assimilata ad un trasferimento di proprietà e l'eventuale indennità che il proprietario del fondo gravato percepisce soggiace all'imposta ordinaria. L'imponibilità attraverso la TUI rappresenta un'eccezione che presuppone il rispetto cumulativo delle condizioni di cui all'art. 124 cpv. 2 lett. e LT:
  • intensità: la servitù deve limitare lo sfruttamento incondizionato o diminuire il valore venale del fondo gravato in modo importante;
  • durevolezza: la servitù deve essere costituita per un tempo illimitato;
  • onerosità: la costituzione della servitù deve avvenire dietro versamento di un'indennità.
L'alienazione di una servitù prediale non dà luogo ad imposizione TUI.


Riferimenti
A. SOLDINI-A. PEDROLI , L'imposizione degli utili immobiliari, Commentario degli articoli da 123 a 140 LT con un'appendice sulle norme di procedura e transitorie, Giampiero Casagrande editore, Lugano 1996, pagg. 87-94
A. PINCHETTI, Nozioni di registro fondiario e prontuario delle operazioni, edito dall'Ordine nei notai del Cantone Ticino, 3a edizione, Locarno 2009, pagg. 105-118
Sentenza TF 2C_1035/2013 del 05.06.2015
BASI LEGALI
Legge Art. Cpv. Lett.  
LT 124 2 e

Restano riservate eventuali modifiche legislative, di prassi o di giurisprudenza, intervenute dopo la data di pubblicazione