Nei casi di trasferimento di proprietà immobiliare, ai sensi della legge tributaria (art. 124 LT), l’alienante deve versare allo Stato, rispettivamente al notaio rogante in caso di atto pubblico:

a)      il 4 per cento del valore di alienazione con durata di proprietà oltre i 10 anni;

b)      il 5 per cento del valore di alienazione con durata di proprietà da oltre 5 anni e non oltre i 10 anni;

c)      il 6.5 per cento del valore di alienazione con durata di proprietà non oltre i 5 anni.

In alternativa l’alienante può consegnare direttamente allo Stato una garanzia bancaria a prima richiesta, irrevocabile, di pari valore, con durata di almeno 2 anni, rinnovabile annualmente.

Il versamento del deposito o la prestazione della garanzia da parte dell’alienante devono essere effettuati entro 30 giorni dal trasferimento della proprietà, con le seguenti modalità:

• in caso trasferimenti di proprietà immobiliare per atto pubblico:
  il versamento deve essere effettuato su un conto del notaio rogante;  

• negli altri casi:
  il versamento deve essere effettuato sul conto corrente postale no. 65-125557-8 intestato all’Ufficio esazione e condoni, 6501 Bellinzona;

• se il deposito viene costituito tramite garanzia bancaria (con o senza atto pubblico):
  la consegna della garanzia bancaria può avvenire direttamente presso l’Ufficio esazione e condoni, 6501 Bellinzona.

In caso di atto pubblico, il notaio rogante provvede a riversare il deposito entro 10 giorni dalla sua ricezione, sul conto corrente postale intestato all’Ufficio esazione e condoni indicato sopra (posto in ogni caso che l’iscrizione del trapasso di proprietà sia avvenuta). Contemporaneamente al riversamento, al notaio è richiesto di indicare all’Ufficio esazione e condoni i seguenti dettagli:

-  nome e cognome dell’alienante;

-  mappale dell'immobile trasferito;

-  no. documento giustificativo indicato nel rogito;

-  no. conto del notaio su cui riversare eventuali eccedenze.

In caso di più alienanti (es.: comunioni ereditarie, consorzi, ecc.) è importante indicare sin da subito all’Ufficio esazione condoni, Servizio contabilità, il nome e cognome di tutti gli alienanti, nonché le loro quote di partecipazione alla comunione di persone (anche solo tramite e-mail).

Il pagamento del deposito tramite versamento o prestazione di una garanzia bancaria sono liberatori nei confronti del terzo proprietario del pegno (acquirente dell’immobile), ma non per il debitore di imposta, ai sensi dell’art. 253 a cpv. 4 LT.

Nel caso di violazione degli obblighi procedurali derivanti dal deposito imputabile unicamente a all’alienante, ed in particolare al mancato versamento del deposito nei termini prescritti dalla legge, il notaio non potrà essere ritenuto responsabile di tale violazione. Restano riservati i casi in cui il notaio contravvenga lui stesso ai suoi obblighi procedurali, ai sensi degli artt. 254 cpv. 2 bis e 257 LT.

Previa compensazione dell’imposta sugli utili immobiliari e di altre imposte nei limiti dell’art. 253a cpv. 5 LT, l’autorità fiscale provvede a restituire eventuali eccedenze al notaio, salvo istruzioni scritte contrarie da parte dell’alienante (art. 253b cpv. 4 LT).

Qualora l’importo del deposito risultasse manifestamente sproporzionato rispetto all’imposta sugli utili immobiliari che garantisce, è sempre possibile richiedere in ogni tempo la riduzione dello stesso per il tramite del relativo Modulo (allegato). Si precisa che la riduzione del deposito è possibile solo qualora il richiedente non presenti degli altri scoperti di imposte.

Documentazione

• Modulo richiesta riduzione deposito
• Circolare 26/2023
• Esempio garanzia bancaria irrevocabile

Novità legislative o di prassi

• Abolizione attestazioni vincolanti